Disponible en línea a través de la página web del Insituto de Estudios Fiscales. Resumen. Conclusión. Bibliografía. Apéndice.

Este artículo demuestra que el conocido teorema de Atkinson and Stiglitz (1976, sección 5), sobre lasuperioridad de la imposición no lineal directa sobre la no lineal indirecta, continua siendo válido cuando se tienen en cuenta las condiciones de segundo orden necesarias para la compatibilidad de incentivos. Ello confirma para el caso no lineal los resultados alcanzados previamentepor Kaplow (2006) y Laroque (2005), en los cuales se considera una combinación de impuestos lineales indirectos y de un impuesto no lineal sobre la renta posiblemente sub-óptimo. La interpretación que cabe hacer es la de que, cuando la imposición indirecta no se halla sujeta a estructuras lineales, su eliminación se justifica tan sólo en el caso de que el esquema de imposición sobre la renta resulte óptimo, como ocurre en la formulación original del problema adoptada por Atkinson y Stiglitz (1976).Por otra parte, nuestro análisis es extensible a una familia de funciones de sub-utilidad más general que la utilizada en el teorema de Atkinson y Stiglitz, ya que incluyen en su argumento la renta o trabajo realizado, además de los bienes de consumo y servicios. Finalmente, la posibilidad de que las funciones óptimas sean no diferenciables, o incluso discontinuas, resulta también considerada a diferencia de lo que ocurre en la literatura habitual.