Bibliografía.

La controversia del presente caso se centra en la tributación de rendimientos derivados del arrendamiento de inmuebles situados en España por un contribuyente residente en EE.UU., a quien la Administración Tributaria había negado la deducibilidad de los gastos vinculados a dichos arrendamientos, con fundamento en el artículo 24.6 TRLIRNR, que circunscribe tal beneficio a residentes en la UE o en el EEE. El tribunal, siguiendo la doctrina del TJUE, interpreta que esta exclusión vulnera el artículo 63 TFUE, en cuanto establece una restricción injustificada a la libre circulación de capitales aplicable también a relaciones con terceros Estados. La sentencia subraya que la existencia de un convenio bilateral de doble imposición entre España y EE.UU. asegura mecanismos suficientes de cooperación administrativa, de modo que la diferencia de trato carece de justificación objetiva. Así, se reconoce el derecho de los no residentes extracomunitarios a deducir los gastos necesarios para la obtención de rendimientos de capital inmobiliario, corrigiendo una discriminación histórica y, reforzando la primacía del Derecho de la Unión y se evidencia la necesidad de reformar el artículo 24.6 TRLIRNR para garantizar una fiscalidad internacional coherente y segura.

The dispute in this case concerns the taxation of income derived from the rental of immovable property located in Spain by a taxpayer resident in the United States. The Spanish Tax Administration denied the deductibility of expenses connected with such rentals, relying on Article 24(6) of the Spanish Non-Resident Income Tax Act, which confines this benefit to residents of the European Union or the European Economic Area. The Audiencia Nacional, following the case law of the Court of Justice of the European Union, held that this exclusion infringes Article 63 of the Treaty on the Functioning of the European Union, as it constitutes an unjustified restriction on the free movement of capital, a principle that also extends to relations with third countries. The judgment emphasizes that the bilateral Double Taxation Convention between Spain and the United States provides adequate mechanisms for administrative cooperation, thereby removing any objective justification for the difference in treatment. Consequently, the court recognized the right of non-EU/EEA residents to deduct the expenses necessary for the generation of rental income from real estate, thus correcting a long-standing form of fiscal discrimination, reaffirming the primacy of European Union law, and underlining the need to amend Article 24(6) of the Non-Resident Income Tax Act to ensure a coherent and legally secure framework for international taxation.