Bibliografía

La tributación mínima global es una de las reformas más importantes de la imposición de las grandes multinacionales en la historia reciente de la Fiscalidad Internacional. Nació como una prolongación en el marco de las actuaciones de la OCDE para alcanzar una tributación más justa de los grandes grupos en el entorno de la economía digital. Establece un impuesto mínimo que se concreta en un 15% sobre el beneficio de las empresas con ingresos anuales iguales o superiores a 750 millones de euros. Su adopción a nivel internacional se expande a todos los países del marco inclusivo de la OCDE con una incorporación imperativa específica en la UE. En este trabajo se quieren analizar los desafíos que integran las reglas GloBE para los tres actores principales implicados en su implementación, es decir, los legisladores, los contribuyentes y las Administraciones. Para todos ellos, la reforma supone un reto muy importante a nivel internacional e interno que requiere de la implementación de un régimen complejo, que sea adaptado con especiales cautelas por parte de los legisladores y, que sea capaz de garantizar la necesaria seguridad jurídica para que tanto los contribuyentes como las Administraciones tributarias puedan aplicarla de una manera eficiente. El impuesto complementario español llega al ordenamiento tributario interno con un indeseable retraso a través de una tramitación parlamentaria en la que la normativa proyectada debería ser objeto de depuración técnica para evitar las controversias que se plantearán con su instauración doméstica. Global minimum taxation is one of the most important reforms to the taxation of large multinationals in the recent history of International Taxation. It was born as an added extension on the framework of the OECD’s actions to achieve a fairer taxation for large groups in the digital economy environment. It establishes a minimum tax for business groups amounts to 15% on the profit of companies with annual income equal to or greater than 750 million euros. Its adoption at the international level expands to all member countries of the OECD inclusive framework with a specific imperative incorporation in the EU. In this paper, we would like to analyse the challenges of the GloBE rules for the three main actors involved in their implementation: the legislators, the taxpayers and the Administrations. The reform integrates a very important challenge at the international and internal level because it requires the implementation of a complex regime. For this reason, legislators must carefully adapt it and it must guarantee the necessary legal certainty in order to get an efficient application by the taxpayers and the tax administrations. The Spanish complementary tax reaches the internal tax system with an undesirable delay through a parliamentary procedure where the projected regulations should be subject to a technical refinement to avoid the controversies for its domestic establishment.