Uno de los problemas que están sufriendo las empresas a causa de la dificultad para cobrar puntualmente sus facturas vencidas es que, aunque no hayan cobrado las facturas expedidas a lo largo del trimestre, como sujetos pasivos tienen que liquidar las cuotas de IVA repercutidas en esas facturas. Como el IVA se devenga en el momento en que se entrega la mercancía, el titular del derecho de crédito está obligado a ingresar el IVA de las facturas emitidas independientemente del momento de su cobro e incluso aunque nunca llegue a cobrarlas. Una situación más justa para las empresas acreedoras sería establecer la inversión sobrevenida del sujeto pasivo para la liquidación del IVA de las facturas impagadas.

One of the problems that businesses are experiencing because of the difficulty in collecting their overdue invoices on time is that, even if they have not collected the invoices issued during the quarter, as taxable persons they must pay the VAT charged on these invoices. As VAT accrues when the goods are delivered, the holder of the credit claim is obliged to pay VAT on the invoices issued regardless of when they are collected, even if they are never collected. A fairer situation for the creditor companies would be to provide for a reverse charge for the payment of VAT on unpaid invoices.