Resumen.

La casistica operativa – in specie il disconoscimento, in sede accertativa, della deducibilità di un costo “di impresa” esistente ed effettivamente sostenuto e della detraibilità della relativa iva, facendo leva come d’abitudine su asettiche e cavillose divagazioni giuridico formali sulle soluzioni gestionali, operative e negoziali che vengono adottate dalle imprese – ha una valenza nel complesso modesta, ma può aiutare nella spiegazione d’insieme della funzione istituzionale tributaria se concettualmente sistematizzata e riempita di “sostanza”, facendo prevalere i ragionamenti sulla litania di riferimenti. La prima fase della funzione tributaria è l’individuazione delle “astrazioni economiche” cui si riferiscono le imposte (reddito, consumo, valore aggiunto e patrimonio), concetti economici che sono “prelegislativi”, per questo definiti (non a caso) “presupposti” d’imposta. In un secondo momento, tali informazioni sulla determinabilità concreta dei “presupposti economici d’imposta” sono inquadrate e precisate “giuridicamente”, risolvendo una serie di delicate questioni di diritto per determinare la “base imponibile”, profili da cui dipende la “giustizia fiscale”: semplicità di rilevazione, liquidità ed effettività della ricchezza, coerenza e razionalità interne al singolo tributo, controllabilità amministrativa, cautela fiscale, ecc. Si pensi ad esempio alle disposizioni su inerenza e competenza, precisazioni convenzionali della differenza tra spesa per “consumo” e “costo” di impresa (inerenza) e del “momento impositivo” degli elementi reddituali (certezza e determinabilità). Il nucleo più importante della legislazione tributaria sostanziale riguarda la sofisticata determinazione di redditi e consumi, cui applicare le imposte dirette (irpef o ires) e l’iva, attraverso la documentazione giuridico contabile tenuta dalle aziende, con gli intrecci logici tra costi, ricavi, investimenti, patrimonio, consumi e le simmetrie e correlazioni intersoggettive e intertemporali che la contraddistinguono.