Disponible en línea a través de la página web del Insituto de Estudios Fiscales. Resumen. Conclusión. Bibliografía.

Este estudio examina la estructura optima de tipos impositivos aplicados a los productos básicos con un modelo computacional estático "muchos agentes, muchos bienes" usando modelos segmentados de utilidad LES (Sistema de GastoLineal). Uno de las principales hallazgos es que con curvas de Engel no lineales y el impuesto sobre la renta lineal, los tipos impositivos óptimos sobre productos básicos serán progresivas y altamente dispersas bajo especificaciones de utilidad logarítmica. La dispersión de los tipos impositivos se reduce si la tasa de aversión a la desigualdad de la sociedad es baja. Con escalas del impuesto sobre la renta no optimas y no lineales exógenamente dadas, usualmente hay todavíanecesidad de imposición indirecta diferenciada y progresiva. Estos resultados están en evidente contraste con la continua preocupación, de gran parte de la literatura, por la tributación indirecta uniforme con propósitos redistributivos. Los resultados también indican que si la evasión fiscal incurre en costes muertossustanciales, generalmente se reducen los tipos impositivos óptimos en más de la mitad de la proporción evasión/ingreso del producto, con una reducción que es mayor para necesidades y menor para los lujos. Los costes de cumplimiento privados y los costes de gestión del gobierno reducen los tipos impositivos óptimos enuna cantidad similar a la cuota de estos costes en los impuestos. En un modelo de impuesto sobre la renta lineal, el efecto de las externalidades sobre las tasas impositivas óptimas supera sustancialmente las correspondientes tipos impositivos pigouvianos o subsidios. El principal beneficio de impuestos más altos sobre los complementos de ocio que sobre los substitutos de ocio, aparenta impulsar los ingresos fiscales de redistribución, en lugar de mejorar la posición de utilidad de los contribuyentes. El efecto de complejidades tales como la evasión de impuestos, los costes administrativos, las externalidades y los complementos/sustitutos de ocio sobre la redistribución no es neutral. Generalmente, estos factores tienden a incrementar la progresividad de los tipos impositivos óptimos sobre productos básicos.